Heb je een bv, dan bepaal je zelf hoeveel geld je eruit haalt. Maar helemaal vrij ben je niet. De Belastingdienst verwacht dat je jezelf een redelijk salaris betaalt: het gebruikelijk loon. Wat daarna overblijft, kun je als dividend uitkeren. Daarover betaal je belasting in box 2.
In ons artikel Eenmanszaak of BV: wat is de beste keuze? noemden we het verplichte dga-salaris al als een van de nadelen van een bv. In dit artikel gaan we een stap verder. Je leest hoe het gebruikelijk loon werkt, wat er in 2027 verandert in box 2 en hoe je salaris en dividend slim combineert.
Let op: veel bedragen voor 2027 staan in het Belastingplan 2027. Dat is nog een voorstel. De Tweede Kamer stemt er naar verwachting op 12 november 2026 over, daarna volgt de Eerste Kamer. We werken dit artikel bij zodra de cijfers definitief zijn.
Wat is het gebruikelijk loon?
Het gebruikelijk loon is het minimale salaris dat je als directeur-grootaandeelhouder (dga) uit je eigen bv moet halen. Werk je voor je bv en heb je minimaal 5% van de aandelen, dan geldt deze regel voor jou. Werkt je fiscale partner ook mee in de bv? Dan moet ook die een gebruikelijk loon krijgen.
De gedachte erachter is simpel. Zonder deze regel zou je jezelf een heel laag salaris kunnen geven en de rest als dividend opnemen. Dat is vaak goedkoper, omdat het box 2-tarief lager ligt dan het toptarief in box 1.
Zo bepaal je de hoogte
Je gebruikelijk loon is het hoogste van deze drie bedragen:
- het loon uit de meest vergelijkbare baan bij een ander bedrijf;
- het hoogste loon van een werknemer in je eigen bv (of in een verbonden bv);
- het normbedrag: € 58.000 in 2026.
Kun je aantonen dat het loon voor vergelijkbaar werk lager is dan dat normbedrag? Dan mag je dat lagere loon aanhouden. Reken wel op discussie met de Belastingdienst. Die kijkt vooral of de baan die je als vergelijking gebruikt echt vergelijkbaar is.
Hoe hoog is het gebruikelijk loon in 2027?
Het normbedrag voor 2027 is nog niet bekend. De Belastingdienst publiceert het eind 2026, samen met de andere loonheffingscijfers. De afgelopen jaren steeg het steeds een stukje:
- 2023: € 51.000
- 2024 en 2025: € 56.000
- 2026: € 58.000
Ga er dus vanuit dat het bedrag in 2027 iets hoger uitkomt dan € 58.000. Wacht met je loonadministratie voor januari tot het definitieve bedrag er is.
Kan je gebruikelijk loon ook lager?
Ja, maar alleen als je het goed kunt onderbouwen. Situaties waarin een lager loon vaak wel lukt:
- je bv zit in de opstart- of groeifase en maakt (nog) weinig winst;
- je bv draait verlies en kan het normbedrag simpelweg niet betalen;
- je werkt maar een klein deel van je tijd voor de bv;
- het salaris in vergelijkbare banen ligt aantoonbaar lager.
Wil je in 2027 een lager loon aanhouden? Leg dat dan vooraf vast met de inspecteur. Zo’n verzoek kost tijd, dus begin daar in het najaar van 2026 al mee.
Een veelgemaakte denkfout: “ik werk maar een paar maanden voor mijn bv, dus ik betaal mezelf een deel van het normbedrag”. Zo werkt het niet. Het normbedrag geldt in principe voor het hele jaar, ook als je maar een paar maanden werkt. Wil je minder, dan moet je ook dan aantonen dat een lager loon gebruikelijk is.
Box 2 in 2027: dit betaal je over dividend
Keer je dividend uit je bv uit, dan betaal je daarover inkomstenbelasting in box 2. Box 2 heeft twee schijven. In 2027 blijft het lage tarief 24,5%, en de schijfgrens gaat iets omhoog.
| Box 2-inkomen | 2026 | 2027 (voorstel) |
|---|---|---|
| Eerste schijf | 24,5% tot € 68.843 | 24,5% tot € 69.607 |
| Tweede schijf | 31% daarboven | 31%, mogelijk 29,2% daarboven |
Hoge tarief mogelijk omlaag naar 29,2%
In het Belastingplan van Prinsjesdag bleef het hoge tarief 31%. Op 29 september 2026 stuurde het kabinet de Tweede Kamer een brief met een nieuw voorstel: het hoge box 2-tarief gaat in 2027 tot en met 2030 tijdelijk omlaag naar 29,2%. Of dat doorgaat, hangt af van de stemming in de Kamer.
Samen met je partner: dubbel profiteren van het lage tarief
Heb je een fiscale partner? Dan mag je het box 2-inkomen in je aangifte onder voorwaarden verdelen. Zo benut je de eerste schijf twee keer, samen tot € 139.214 in 2027. Dat kan tot zo’n € 4.500 per persoon schelen.
Vergeet de vennootschapsbelasting niet
Dividend keer je uit winst waarover je bv al vennootschapsbelasting (vpb) heeft betaald. In 2027 is dat 19% over de eerste € 200.000 winst en 25,8% daarboven. De totale belastingdruk op dividend is dus vpb plus box 2.
Rekenvoorbeeld: dividend uitkeren in 2027
Stel: je bv maakt in 2027 € 100.000 winst nadat je je gebruikelijk loon hebt betaald. Je wilt de hele winst als dividend uitkeren en je hebt geen fiscale partner om het inkomen mee te delen.
| Stap | Hoog tarief 31% | Hoog tarief 29,2% |
|---|---|---|
| Winst bv | € 100.000 | € 100.000 |
| Vpb 19% | € 19.000 | € 19.000 |
| Dividend | € 81.000 | € 81.000 |
| Box 2 over eerste € 69.607 (24,5%) | € 17.054 | € 17.054 |
| Box 2 over rest € 11.393 | € 3.532 | € 3.327 |
| Netto in je eigen zak | € 60.414 | € 60.620 |
| Totale belastingdruk | 39,6% | 39,4% |
Het verschil door het lagere hoge tarief is in dit voorbeeld zo’n € 200. Pas bij grote uitkeringen loopt dat echt op. Belangrijker is vaak om de eerste schijf elk jaar zo goed mogelijk te benutten, in plaats van alles in één keer uit te keren.
De bedragen zijn afgerond en gebaseerd op het voorstel voor 2027. Dividend telt bovendien mee voor je algemene heffingskorting en je vermogen in box 3. Reken je eigen situatie altijd door met je boekhouder.
Lenen bij je eigen bv: de grens gaat omlaag
Sommige dga’s halen geld uit hun bv via een lening (rekening-courant) in plaats van dividend. Sinds 2023 betaal je box 2-belasting over het deel van je leningen bij de bv boven € 500.000. Eigenwoningleningen tellen daarbij in principe niet mee.
In de brief van 29 september 2026 stelt het kabinet voor die grens in vijf stappen van € 80.000 te verlagen. Dat begint in 2027:
- peildatum 31 december 2027: belasting over het deel boven € 420.000;
- de jaren daarna telkens € 80.000 lager.
Heb je een flinke rekening-courant bij je bv? Kijk dan nu al of je die voor eind 2027 kunt afbouwen. Bijvoorbeeld door dividend uit te keren en daarmee de lening af te lossen.
Dividend in 2026 of 2027? Checklist voor het jaareinde
Het lage tarief blijft 24,5%, dus haast om nog in 2026 dividend uit te keren is er meestal niet. Wel loont het om je eerste schijf in beide jaren te vullen. Je hebt in 2026 nog ruimte tot € 68.843 en in 2027 tot € 69.607. Zo verdeel je een grote uitkering slim over twee jaar.
Wacht met grote uitkeringen in de hoge schijf liever tot het Belastingplan is aangenomen. Gaat het tarief van 29,2% door, dan is 2027 voor dat deel net iets goedkoper.
Loop voor 31 december deze punten na:
- Ligt je gebruikelijk loon voor 2026 op of boven het normbedrag van € 58.000, of heb je een goede onderbouwing voor een lager loon?
- Wil je in 2027 een lager loon? Dien je verzoek bij de inspecteur nu al in.
- Heb je de eerste box 2-schijf van 2026 al benut?
- Kun je het box 2-inkomen verdelen met je fiscale partner?
- Hoe hoog is je rekening-courant bij de bv, en zit je straks boven de € 420.000?
- Kan je bv het dividend missen? Doe de balans- en uitkeringstoets voordat je uitkeert.
- Plan een afspraak met je boekhouder zodra het normbedrag voor 2027 bekend is.
Samengevat
- Als dga betaal je jezelf minimaal een gebruikelijk loon: het hoogste van vergelijkbaar loon, het loon van je best betaalde werknemer of het normbedrag (€ 58.000 in 2026; 2027 volgt eind dit jaar).
- Een lager loon kan, maar alleen met een goede onderbouwing en het liefst vooraf afgestemd.
- Box 2 in 2027: 24,5% tot € 69.607, daarboven 31%. Het kabinet stelt voor dat hoge tarief tijdelijk te verlagen naar 29,2%.
- De grens voor lenen bij je eigen bv gaat mogelijk omlaag van € 500.000 naar € 420.000.
- De slimste winst haal je meestal door je loon en dividend elk jaar goed te verdelen.
Dit artikel is geen fiscaal advies. De cijfers voor 2027 zijn gebaseerd op het Belastingplan 2027 en de kabinetsbrief van 29 september 2026 en kunnen nog wijzigen.
