De vrije ruimte binnen de werkkostenregeling wordt in 2027 groter. Daardoor kun je als werkgever iets meer besteden aan onbelaste extra’s voor je personeel. Denk aan een kerstpakket, sportabonnement, cadeaubon of personeelsuitje. Maar zomaar alles onder de WKR schuiven is niet verstandig. Voor sommige kosten geldt namelijk al een gerichte vrijstelling. En overschrijd je de vrije ruimte? Dan betaal je over het meerdere 80% eindheffing.
Hoeveel vrije ruimte heb je in 2027?
Volgens de huidige plannen stijgt de vrije ruimte van de werkkostenregeling op 1 januari 2027. Over de eerste €400.000 van de fiscale loonsom geldt in 2026 nog 2,00%, terwijl dit in 2027 stijgt naar 2,16%. Over het deel van de loonsom boven €400.000 blijft de vrije ruimte 1,18%.
Bij een fiscale loonsom van €300.000 betekent dit dat de vrije ruimte stijgt van €6.000 in 2026 naar €6.480 in 2027. Je kunt dan dus €480 extra belastingvrij besteden. Bij een fiscale loonsom van €600.000 bedraagt de vrije ruimte in 2027 €11.000: €8.640 over de eerste €400.000 en €2.360 over de resterende €200.000.
De verhoging is onderdeel van de plannen voor 2027 en moet nog definitief worden goedgekeurd door de Tweede en Eerste Kamer.
Wat valt onder de werkkostenregeling?
Via de WKR kun je vergoedingen, verstrekkingen en voorzieningen aanwijzen als eindheffingsloon. Zolang je binnen de vrije ruimte blijft, betaalt de werknemer hierover geen belasting en betaal jij als werkgever geen loonheffingen. Denk bijvoorbeeld aan een kerstpakket, cadeaubon of sportabonnement. Let wel op de gebruikelijkheidseis. Het moet gebruikelijk zijn om een bepaalde vergoeding of verstrekking via de WKR te laten lopen. De vrije ruimte is dus geen vrijbrief om ieder willekeurig bedrag belastingvrij aan werknemers uit te keren.
Heb je aan het einde van het jaar vrije ruimte over? Dan kun je deze niet meenemen naar het volgende jaar. Reden genoeg om gedurende het jaar goed bij te houden hoeveel ruimte je nog hebt.
1. Geef een kerstpakket
Het kerstpakket is misschien wel het bekendste voorbeeld van de WKR. Een kerstpakket is loon voor de werknemer, maar je kunt de waarde aanwijzen als eindheffingsloon. Het bedrag komt dan ten laste van je vrije ruimte.
Heb je aan het einde van 2027 nog ruimte over? Dan kan een kerstpakket of eindejaarsgeschenk een eenvoudige manier zijn om een deel daarvan te benutten. Houd ook rekening met de btw. Voor personeelsvoorzieningen geldt daarvoor een aparte drempel van €227 exclusief btw per werknemer per jaar.
2. Geef een cadeaubon
Een cadeaubon, verjaardagscadeau of ander persoonlijk geschenk kun je eveneens onderbrengen in de vrije ruimte. Dat kan bijvoorbeeld interessant zijn wanneer je werknemers gedurende het jaar wilt belonen voor hun inzet, zonder het bedrag als regulier brutoloon uit te keren. Houd wel bij welke vergoedingen en verstrekkingen je gedurende het jaar al onder de WKR hebt gebracht.
3. Betaal een sportabonnement
Wil je werknemers stimuleren om meer te bewegen? Dan kun je bijvoorbeeld een fitness- of sportabonnement vergoeden. Een extern sportabonnement is een van de voorbeelden die de Belastingdienst noemt van een vergoeding die via de vrije ruimte kan lopen.
Voor fitness op de werkplek kunnen andere regels gelden. Daarvoor kan onder voorwaarden een nihilwaardering gelden. Gebruik in dat geval dus niet onnodig je vrije ruimte.
4. Organiseer een personeelsuitje
Een etentje, teamdag of personeelsfeest op een externe locatie kan eveneens ten laste komen van de vrije ruimte. Denk aan een gezamenlijk diner, activiteit of compleet bedrijfsuitje.
Hierbij maakt de locatie fiscaal verschil. Voor voorzieningen en consumpties op de eigen werkplek bestaan namelijk verschillende nihilwaarderingen en normbedragen. Organiseer je het feest extern, dan zul je eerder met de WKR te maken krijgen. Controleer daarom vooraf hoe het uitje fiscaal wordt behandeld in plaats van achteraf te ontdekken dat je vrije ruimte is overschreden.
5. Geef een netto bonus
Heb je vrije ruimte over? Dan kan het in bepaalde situaties mogelijk zijn om een bonus als eindheffingsloon aan te wijzen.
Daarbij speelt de gebruikelijkheidseis een belangrijke rol. De Belastingdienst hanteert bij de beoordeling van aangewezen vergoedingen en verstrekkingen een doelmatigheidsgrens van €2.400 per werknemer per jaar. Dat betekent echter niet dat iedere werkgever zonder meer €2.400 belastingvrij aan iedere werknemer kan uitkeren. De omstandigheden en overige aangewezen vergoedingen blijven relevant.
Wil je een eindejaarsbonus via de WKR laten lopen? Laat je salarisadministrateur daarom eerst controleren hoeveel vrije ruimte beschikbaar is en of de aanwijzing aan de voorwaarden voldoet.
6. Help bij de aanschaf van een fiets
Ook een fiets kan interessant zijn binnen je arbeidsvoorwaarden. Er bestaan verschillende manieren om een fietsregeling in te richten. Geef je een fiets aan een werknemer, dan kan de waarde bijvoorbeeld onder voorwaarden via de vrije ruimte lopen. Bij een fiets van de zaak die ook privé mag worden gebruikt, geldt doorgaans een bijtelling van 7%. Ook die bijtelling kan de werkgever onder voorwaarden aanwijzen binnen de vrije ruimte.
Daarnaast kunnen bijvoorbeeld bepaalde fietsaccessoires ten laste van de vrije ruimte komen. Kijk daarom niet alleen naar een traditionele leasefiets, maar ook naar de mogelijkheden van een fietsplan of cafetariaregeling.
7. Vergoed meer reiskosten
Sinds 2026 mag je werknemers maximaal €0,25 per zakelijke kilometer onbelast vergoeden. Ook woon-werkverkeer valt hieronder. De vergoeding tot dit bedrag is gericht vrijgesteld en gaat dus niet ten koste van de vrije ruimte.
Wil je werknemers méér dan het belastingvrije bedrag per kilometer geven? Het meerdere is in principe belast loon. Je kunt dat meerdere onder voorwaarden aanwijzen als eindheffingsloon. Vervolgens komt het bedrag ten laste van de vrije ruimte. Dat kan bijvoorbeeld interessant zijn voor werknemers die veel kilometers met hun eigen auto maken.
8. Geef een extra thuiswerkbudget
Een aantal thuiswerkkosten kun je al belastingvrij vergoeden zonder dat ze de vrije ruimte gebruiken. Denk aan verplichte arbovoorzieningen en, wanneer aan de voorwaarden wordt voldaan, noodzakelijke apparatuur zoals een laptop, smartphone of internetverbinding. Ook voor thuiswerken bestaat een gerichte vrijstelling.
Wil je méér bieden dan onder deze vrijstellingen valt? Bijvoorbeeld een breder persoonlijk thuiswerkbudget voor extra comfort of inrichting? Dan kan het belastbare deel eventueel via de vrije ruimte lopen.
De slimme volgorde is dus: gebruik eerst de gerichte vrijstelling en pas daarna de vrije ruimte.
9. Bied een duurzaamheidsbudget
Je kunt de vrije ruimte ook inzetten voor een bijdrage aan verduurzaming bij werknemers thuis. Denk bijvoorbeeld aan een vergoeding voor isolatie, zonnepanelen of een warmtepomp. Zo’n vergoeding is normaal gesproken belast loon, maar kan onder voorwaarden als eindheffingsloon worden aangewezen en daarmee ten laste komen van de vrije ruimte. De gebruikelijkheidseis blijft daarbij van toepassing.
Vooral werkgevers die duurzaamheid onderdeel maken van hun arbeidsvoorwaarden kunnen hiermee een extra arbeidsvoorwaarde aanbieden. Houd bij grotere bedragen wel goed rekening met de beschikbare vrije ruimte en de fiscale voorwaarden.
10. Geef korting op je eigen producten
Dit wordt in 2027 extra relevant. Tot en met 2026 bestaat er een aparte gerichte vrijstelling waarmee werkgevers onder voorwaarden korting kunnen geven op producten uit het eigen bedrijf. Het kabinet wil deze aparte vrijstelling per 1 januari 2027 afschaffen. Werknemers kunnen nog steeds belastingvrij korting krijgen, maar de werkgever moet daarvoor voortaan de algemene vrije ruimte van de WKR gebruiken.
Heb je bijvoorbeeld een winkel, webshop of ander bedrijf waarvan werknemers zelf producten of diensten afnemen? Houd er dan rekening mee dat personeelskortingen vanaf 2027 meer van je vrije ruimte kunnen opslokken.
Gebruik niet overal je vrije ruimte voor
Slim gebruikmaken van de WKR betekent niet dat je zoveel mogelijk kosten in de vrije ruimte stopt. Voor verschillende vergoedingen bestaan namelijk gerichte vrijstellingen. Deze gaan niet ten koste van je vrije ruimte.
Denk onder andere aan:
- maximaal €0,25 per kilometer voor zakelijke kilometers;
- zakelijke reizen met het openbaar vervoer;
- noodzakelijke laptops, telefoons en andere apparatuur;
- bepaalde opleidingen en cursussen;
- verplichte arbovoorzieningen;
- een VOG;
- bepaalde verhuiskosten vanwege het werk;
- de belastingvrije thuiswerkvergoeding.
Daarnaast bestaan er nihilwaarderingen. Zo zijn koffie, thee en fruit op de werkplek onder voorwaarden op €0 gewaardeerd. Hetzelfde geldt voor bepaalde voorzieningen en werkkleding op de werkplek. Gebruik je hiervoor toch je vrije ruimte, dan verspil je ruimte die je voor andere personeelsvoordelen had kunnen inzetten.
Wat als je over de vrije ruimte gaat?
De WKR wordt een stuk minder aantrekkelijk zodra je de vrije ruimte overschrijdt. Over het bedrag boven de vrije ruimte betaal je als werkgever namelijk 80% eindheffing. Stel dat je aan het einde van het jaar €2.000 boven je vrije ruimte uitkomt. Dan betaal je:
€2.000 × 80% = €1.600 eindheffing
Dat hoeft overigens niet automatisch te betekenen dat een vergoeding ongunstig is. Je zult de kosten moeten vergelijken met de loonheffingen die verschuldigd zouden zijn wanneer je hetzelfde voordeel als normaal loon uitkeert. Voorkomen is wel makkelijker dan achteraf rekenen. Houd de benutting van je vrije ruimte daarom gedurende het jaar bij.
Maak aan het einde van het jaar de balans op
De verhoging naar 2,16% over de eerste €400.000 geeft vooral kleinere en middelgrote werkgevers in 2027 iets meer ruimte voor extra arbeidsvoorwaarden. Gebruik die ruimte gericht. Kijk eerst welke kosten onder gerichte vrijstellingen of nihilwaarderingen vallen. Bepaal daarna hoeveel vrije ruimte overblijft voor bijvoorbeeld kerstpakketten, sportabonnementen, cadeaubonnen, een personeelsuitje of een extra beloning. En wacht daar niet mee tot na de jaarwisseling. Vrije ruimte die je niet gebruikt, kun je niet meenemen naar 2028.
Let op: dit artikel is gebaseerd op de op 23 september 2026 bekende wetgeving en plannen voor 2027. Het Belastingplan 2027 moet nog door de Tweede en Eerste Kamer worden behandeld. De definitieve regels en bedragen kunnen daardoor nog wijzigen. Dit artikel is informatief en vormt geen persoonlijk fiscaal of juridisch advies.
